税务总局明确小规模纳税人免征增值税等征管事项(附解读)

2022-04-03财智创客99

 国家税务总局

关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告

国家税务总局公告2022年第6号

  为深入贯彻党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的重大决策部署,进一步支持小微企业发展,按照《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022年第15号)的规定,现就将有关征管事项公告如下:

    一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票。

    二、增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率开具增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,应按照对应征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

    三、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

    合计月销售额超过15万元的,免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

    四、此前已按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第二条、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)第五条、《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)第六条规定转登记的纳税人,根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(2018年第18号)相关规定计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、截至2022年3月31日的余额,在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目,按规定在企业所得税个人所得税税前扣除,对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整;对无法划分的部分,在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

    五、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人,可以继续使用现有设备开具发票,也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票。

    六、本公告自2022年4月1日起施行。

    特此公告。


国家税务总局

2022年3月24日

 

关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征管问题的公告》的解读

  2022年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中明确提出“对小规模纳税人阶段性免征增值税”。3月24日,财政部、税务总局制发《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022年第15号),为确保相关政策顺利实施,税务总局制发本公告,就相关征管问题进行了明确。

    一、小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策

    答:小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策,应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断,纳税人取得适用3%征收率的销售收入,纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的,方可适用免税政策,若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的,则应按照此前相关政策规定执行。

    二、小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后,应如何开具发票?

    答:《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定,纳税人发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具增值税专用发票。据此,本公告第一条明确,增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的,可以开具免税普通发票,不得开具增值税专用发票。

    三、小规模纳税人是否可以放弃免税、开具增值税专用发票?若可以开具,应按照什么征收率开具专用发票?

    答:按照本公告第一条规定,增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入,可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的,应当开具征收率为3%的增值税专用发票,并按规定计算缴纳增值税。

    四、小规模纳税人在2022年3月底前已经开具了增值税发票,如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形,应当如何处理?

    答:本公告第二条明确,小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票,发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的,应按照原征收率开具红字发票。即:如果之前按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票;如果之前按1%征收率开具了增值税发票,则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的,在开具红字发票后,重新开具正确的蓝字发票。

    五、小规模纳税人适用本次免税政策,在办理增值税纳税申报时,应当如何填写相关免税栏次?

    答:本公告第三条明确,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次,如果没有其他免税项目,则无需填报《增值税减免税申报明细表》;合计月销售额超过15万元的,免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

    上述月销售额是否超过15万元,按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)第一条和第二条确定。

    六、2018年至2020年办理过转登记的纳税人,其转登记前尚未抵扣的进项税额以及转登记日当期的留抵税额按规定计入了“应交税费——待抵扣进项税额”科目,此部分进项税额可否从销项税额中抵扣,应如何处理?

    答:2018年至2020年,连续三年出台了转登记政策,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额按规定需计入“应交税费——待抵扣进项税额”,用于对其一般纳税人期间发生的销售折让、退回等涉税事项产生的应纳税额进行追溯调整。目前,转登记政策已执行到期,对该科目核算的相关税额应如何处理,本公告第四条明确规定,因转登记计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、截至2022年3月31日的余额,在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目,按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除,对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整;对无法划分的部分,在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

------------------------------------------------------------

新政落地解读(精简解读版)
一、期限:2022年4月1日-12月 31 日
二、只针对小规模纳税人,一般纳税人不得亨受。
三、小规模纳税人开普票一律免交增值税,无之前季度 45 万以内免税额度
四、开票税率栏,不选口税率,直接选:免税。
五、小规模纳税人开专票不得免税,开专票税率为 3%。
六、征收率为 5%的业务,比如不动产出租,不享受。
七、免的是增值税,所得税正常缴纳,符合小型微利企业的,应纳税所得额 100万以内,税负2.5%,应纳税所得额 100 万-300万,税负5%
八、注意连续滚动累计 12个月开票额不得超过 500 万,超过强制升级一般纳税人不得享受政策
九、自然人代开增值税免税,个人所得税按政策正常征收。

文献参考来源:https://mp.weixin.qq.com/s/Dj3XqWZDJv-wy4teQqqIFA

相关文章

商标审查中对商标中的拼音部分是如何判定近似?

商标审查中对商标中的拼音部分是如何判定近似?

商标审查中对商标中的拼音部分是如何判定近似?拼音在什么情况下按照英文的标准进行审查?很多申请人都有此疑问。 《商标审查及审理标准》中规定:商标包含汉字及其对应拼音,与含单独相同拼音的商标,易使相关公众对商品或者服务的来源产生混淆的,判定为近似商标。但商标整体呼叫、含义或者外观区别明显,不易使相关公众对商品或者服务来源产生混淆的,不判为近似商标。 以下通过几个案例,探析商标中拼音部分判定近似的标准。01拼音与汉字相对应的商标 第19472930号“优信”商标与第14170906号 “友心”商标,两件都是汉字加拼音形式的组合商标。虽然两个商标都含有相同的“YOUXIN”部分, 但是因为有...

一图了解个人所得税综合所得年度汇算清缴

一图了解个人所得税综合所得年度汇算清缴

所谓综合税制就是“合并全年收入,按年计算税款”。纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入,合并为“综合所得”,以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。平时取得这四项收入时,先由支付方(即扣缴义务人)依税法规定按月或者按次预扣预缴税款。年度终了,纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总,收入减去费用后,适用3%—45%的综合所得年度税率表,计算全年应纳个人所得税,再减去年度内已经预缴的税款,向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款,这个过程就是汇算清缴。汇算清缴的具体计算公式:2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额—60000元—“三险一金”...

装饰公司商标注册选商标哪一类?装修行业商标如何注册?

主要涉及到:37类,42类,及35类(广告;商业经营;商业管理;办公事务。)37类:3704-建筑物装饰修理服务(及3701-建设、维修信息服务+ 3702-建筑工程服务)42类:4217-建筑物的设计、咨询服务如果是建筑工程,则还要考虑:3701-建设、维修信息服务 和 3702-建筑工程服务因为很多公司既包含施工又包含设计服务,所以给出两种类别以供参考。以上两个小类(37类和42类)中比较重要的服务项目包括:室内装潢修理370017、室内装潢370067、室内装饰设计420038、室内设计420237 【第三十七类】房屋建筑;修理;安装服务。3704-建筑物装饰修理服务37000...

纺织品洗涤商标/服装洗涤护理/洗涤化料销售商标注册类别

 公共纺织品洗涤、服装洗涤、护理以及洗涤化料销售等相关业务,商标注册类别参考:(一)洗涤化料商标主要分类是第3类0301、0302和0303群组(0301-肥皂,香皂及其他人用洗洁物品,洗衣用漂白剂及其他物料;0302-清洁、去渍用制剂;0303-抛光、擦亮制剂);(二)公共纺织品洗涤商标、服装洗涤商标主要分类是第37类3716群组(3716-衣服、皮革的修补、保护、洗涤服务);(三)销售和市场辅助商标类别:第35类(广告、工商管理辅助业、替他人推销、市场营销等) 附(1):第3类【0301】肥皂,香皂及其他人用洗洁物品,洗衣用漂白剂及其他物料030007杏仁肥皂;0300...

华夏银行企业银行对公账户转个人银行卡手续费如何收取?

华夏银行的企业网银办理转账分为行内转账(包括同城和异地)和跨行转账(包括同城和异地)。(1)行内转账(包括同城、异地)免费;(2)跨行转账参照政府指导价格,目前我行实行七折优惠,优惠后收费标准如下:金额1万以下(含1万)收费:3.5元;1万以上-10万(含)收费:7元;10万以上-50万(含)收费:10.5元;50万以上-100万(含)收费:14元;100万以上:转账金额的0.0014%(十万分之一点四),最高收140元更新时间:2021.02...

发表评论

访客

看不清,换一张

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。